Экспертное мнение
По каким формам нужно отчитаться в Росстат в 2019 году
Росстат ежегодно определяет перечень форм, вводит новые, отменяет неактуальные, вносит изменения в состав показателей и в указания по их заполнению. Как определить, какие формы статистической отчетности, в какие сроки и с какой периодичностью нужно представлять по своей организации? Полный перечень форм федерального статистического наблюдения с активными ссылками на бланки размещается на сайте Росстата. Бланк каждой формы содержит указания по ее заполнению, отчетный период, сроки, периодичность и адреса, по которым ее нужно представлять (п. 4 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620 — далее Положение об условиях предоставления первичных статистических данных). На официальных сайтах субъектов официального статистического учета публикуются не только формы и указания по их заполнению, но и перечень респондентов, в отношении которых проводится такое наблюдение. Кроме того, Росстат уведомляет респондентов, которые попали в выборку, используя средства связи, которые позволяют зафиксировать факт соответствующего уведомления (п. 4 Положения об условиях предоставления первичных статистических данных и п. 2 Правил выборочных статистических наблюдений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 79). Однако довольно часто организации либо не получают таких уведомлений, либо получают их с опозданием, в том числе из-за того, что данные о компании в официальных источниках не актуальны. Поэтому лучше самостоятельно отслеживать перечень форм, которые необходимо представлять в Росстат в текущем году. Делать это нужно ежемесячно, а в начале года лучше даже два-три раза в месяц. Перечни организаций каждый год формируются заново по всем формам, учитывая обновленный Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, изменившиеся виды деятельности и пр. Кроме того, эти списки формируются не одновременно и в течение года актуализируются. Это связано прежде всего с разной периодичностью представления форм: месячная, квартальная, полугодовая, годовая. Порядок определения индивидуального перечня форм Узнать, какие формы статистической отчетности организация должна представлять в текущем году, можно в информационно-поисковой системе Росстата. Для этого перейдите по ссылке и введите один из реквизитов: ОКПО, ИНН или ОГРН/ОГРНИП. В результате выгрузится полный перечень форм для конкретной организации, который можно экспортировать в Excel. Учтите, что в данный перечень не включается форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку она не являются формой федерального статистического наблюдения. Обязанность представлять в Росстат бухотчетность установлена в ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. С августа 2018 года по каждой форме, включенной в такой индивидуальный перечень, указывается индекс, код ОКУД, наименование, периодичность и срок представления. В графе «Комментарии» публикуется информация о том, как должен действовать респондент при отсутствии наблюдаемого явления: по одним формам необходимо отправлять нулевой отчет или информационное письмо, а по другим ничего не нужно представлять. Эту информацию можно найти и в указаниях по заполнению каждой формы. Если у юрлица есть обособленные подразделения, нужно вводить реквизиты головной организации. В этом случае в списке будут формы как для головной организации, так и для каждого обособленного подразделения. Информацию можно будет отфильтровать по юрлицу или по конкретному обособленному подразделению в выпадающем списке «Наименование организации». Порядок представления и санкции Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения утверждаются Росстатом одновременно с бланком этой формы тем же или отдельным приказом. Заполнять форму необходимо в строгом соответствии с этими указаниями, в них даны подробные разъяснения по каждому показателю. Статистическая отчетность представляется на бумажных носителях или в форме электронного документа по выбору хозяйствующего субъекта (п. 7 Положения об условиях предоставления первичных статистических данных). Отчеты в электронном виде должны быть подготовлены в программных средствах для заполнения статотчетности, которые разработаны спецоператорами или Росстатом, и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью. За непредставление в установленные сроки, а также за представление недостоверных первичных статистических данных предусмотрена административная ответственность (ст. 13.19 КоАП РФ). Данные признаются недостоверными, если они отражены с нарушением указаний по заполнению соответствующих форм, с арифметическими или логическими ошибками (п. 6 Положения об условиях предоставления первичных статистических данных). Административное наказание предусмотрено за каждый случай правонарушения. Допустим, компания не представила 1 апреля форму № 1-ПРЕДПРИЯТИЕ, а 2 апреля — форму № 4-ИННОВАЦИЯ, значит, она совершила два правонарушения и, соответственно, будет два административных наказания (ст. 4.4 КоАП РФ). Максим Прохоров, эксперт по статистической отчетности СКБ Контур
Я бухгалтер №1 20019 г.
Скачать 1 номер журнала «Я бухгалтер» в 2019 году читайте статью номера Что учесть при подготовке годовой бухгалтерской отчетности 11 февраля 2019 Принципиально изменилась иерархия регулирующих документов, несоблюдение которой может привести к недостоверной отчетности. При подготовке отчета за 2018 год также важно учитывать, что содержание приоритетнее формы. Рассмотрим эти и другие изменения, внесенные в Федеральный закон «О бухучете» и в ФСБУ 1/2008. О регулирующих документах Отчетность за 2018 год должна отражать данные регистров бухучета, записи в которых сделаны в соответствии с регулирующими документами (см. ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, в ред. от 28.11.2018). В первую очередь это ФСБУ (ПБУ), а если в них не отражены способы учета того или иного факта хозяйственной жизни, нужно искать решение в МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). Несоблюдение нового алгоритма поиска решения — путь к недостоверности отчетности. Напомним, что раньше алгоритм поиска способа отражения факта хозяйственной жизни был иным. Сначала нужно было посмотреть в соответствующем ФСБУ (ПБУ), если в нем не было решения, заглянуть в «соседний» ФСБУ (ПБУ) и только затем искать в МСФО. Федеральным законом «О бухучете» не предусмотрена обязанность налоговых органов проверять, соблюдаются ли требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Замечание о недостоверности отчетности или о том, что учет ведется не по регулирующим документам, может сделать внешний аудитор. Это бесспорно. Кроме того, нужно помнить, что при обращении в банк последний также может не принять отчетность, составленную с использованием в качестве обосновывающих то или иное решение по учету фактов хозяйственной жизни документов, которые не предусмотрены в приведенном выше алгоритме: не являются ФСБУ, МСФО или были получены из рекомендаций, данных тем, кто не является государственным или негосударственным регулятором в сфере бухучета в соответствии со ст. 21–24 Закона № 402-ФЗ. Однако если в ходе налоговых проверок будут обнаружены грубые нарушения требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, должностные лица налоговых органов вправе составлять протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.11 КоАП. О приоритете содержания над формой В соответствии с п. 6 ФСБУ (ПБУ) 1/2008 учетная политика организации должна обеспечивать отражение в бухучете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования. Поэтому при подготовке отчета и сопутствующей этому ревизии важно соблюдать приоритет содержания над формой. Допустим, компания приобретает оборудование для дальнейшей его передачи в благотворительный медицинский центр. Большинство бухгалтеров признают актив, потом отразят его реализацию или безвозмездную передачу, затем все это попадет в отчет о финансовых результатах. Такой подход не способствует росту качества отчетности, поскольку для компании это РАСХОД (Дт 91 — прочие расходы). Чтобы не искажать отчетность при отражении понесенных затрат, примите за основу конструкцию, основанную на положениях п. 4 ФСБУ (ПБУ) 6/01: если есть простой отток денежных средств — это РАСХОД; если предполагается получение экономической выгоды — это АКТИВ. Многие полагают, что нельзя признавать в отчетности НМА (приобретение исключительного права) до тех пор, пока данное право окончательно не зарегистрировано в установленном порядке, а этот процесс может затянуться. Подобный подход неверный. Наличие или отсутствие исключительного права — не основополагающий критерий признания НМА. С точки зрения возможности получения экономической выгоды не важна форма (как и когда оформлен договор), важен реальный итог и результат сделки. Если НМА уже получен, он должен быть признан в качестве актива. Оцените результат приобретения актива: 1) увеличатся или уменьшатся подконтрольные компании ресурсы; 2) как изменится задолженность, расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Приведем еще один пример. Несмотря на то что договор аренды офиса часто заключается на 11 месяцев, а затем пролонгируется, руководитель-арендатор обычно планирует долгосрочное развитие бизнеса в данном помещении. А это значит, что для целей учета и отчетности подобный договор является долгосрочным. Следовательно, задолженность перед арендодателем должна быть продисконтирована в соответствии с нормами ФСБУ (ПБУ) 8/2010, а это уже совсем иная картинка по кредиторской задолженности и праву пользования активом в балансе, этого же требует МСФО (IFRS) 16, который должен был быть применен в 2018 году, поскольку практически до конца года была неопределенность по срокам введения российского стандарта по учету аренды. Вступление в силу ФСБУ 25/2018 «Учет аренды» не сняло вопрос о его применении в отношении краткосрочных договоров аренды с последующей пролонгацией, но именно опираясь на приоритет существа над формой, такие непрерывно пролонгируемые договора в целях бухучета должны рассматриваться как долгосрочные с присущим им дисконтированием. О введении дополнительных строк в разделах баланса В Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н сказано, что компании самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов. При этом при введении дополнительных строк нужно руководствоваться характером и ликвидностью активов, а также суммами, типом и сроками погашения задолженности. Обратите внимание, что в п. 58 МСФО IAS 1 сумма оговаривается только в увязке с обязательствами, например, кредиторской или дебиторской задолженности. Получается, что в основе суждения о необходимости введения дополнительных строк отчетности для существенной статьи в балансе лежат качественные критерии — характер и функции. Следовательно, если требуемая статья не существенна, но по характеру и функциям она отлична от иных объектов учета, то нужно о ней рассказать в пояснительной записке — приложении к отчетности. Так, сведения о ведущихся НИОКР позволяют оценить научный потенциал компании и планы на развитие бизнеса, а значит, свидетельствуют о ней как о серьезном партнере в той или иной сфере рынка. Если организация сдает готовые офисы в аренду, сведения о незавершенном строительстве характеризуют ее гораздо лучше, чем сухой отчет. По этому же критерию должны вводиться в балансе дополнительные строки для нетипичных активов. Например, финансовая политика компании целенаправленно ориентирована на вложение свободных средств в произведения искусства, покупку золота в слитках или в строительство объектов недвижимости для последующей их продажи, однако это не главная цель компании. Глубокие сведения о дебиторской или кредиторской задолженности также могут быть интересны пользователям, если они раскрыты как монетарные или не монетарные, поскольку между ними есть принципиальные различия: если кредиторская задолженность возникла по выданным авансам — это немонетарная задолженность; если организация должна погасить кредиторскую задолженность деньгами — это монетарная задолженность. Аналогичные правила действуют и в отношении дебиторской задолженности. О монетарных и немонетарных статьях Важно отличать монетарные и немонетарные статьи в учете. Поскольку монетарные статьи пересчитываются в связи с изменением валютного курса как на дату осуществления расчетов, так и на дату сведения баланса, немонетарные — пересчету не подлежат, логично в отчетности их раскрыть. Чтобы отнести дебиторскую или кредиторскую задолженность к монетарной или немонетарной статье баланса, необходимо исходить из того, какой факт хозяйственной деятельности стал основополагающим: когда первое событие — отгрузка или получение продукции, товаров (работ, услуг), расчеты за которые должны быть осуществлены в денежной форме, как следствие статьи баланса, в которых отражена задолженность по этим операциям, классифицируются как МОНЕТАРНЫЕ, примеры: дебиторская и кредиторская задолженность, если ее погашение предполагается в денежной форме, наличность в кассе, денежные средства в пути или на счетах в учреждениях банков, платежные документы (векселя, чеки, аккредитивы), кредиты банков и иные займы; когда первое событие — аванс (предварительная оплата), статьи, в которых отражена соответствующая задолженность, рассматриваются как НЕМОНЕТАРНЫЕ, примеры: дебиторская и кредиторская задолженность, если ее погашение будет осуществляться в неденежной форме. Это может быть задолженность по договору мены, задолженность учредителя по передаче в управляющую компанию имущества, по исполнению соглашения об отступном или по передаче имущества дочернему предприятию и т.д. Также к немонетарным статьям относятся основные средства, НМА, сырье и материалы, товары. Об исправлении ошибок Если существенная ошибка предшествующего отчетного года выявляется и исправляется после представления бухотчетности за этот год, но до даты ее утверждения, в пересмотренной отчетности раскрывается информация о том, что данная бухотчетность заменяет первоначально представленную, а также об основаниях составления пересмотренной бухотчетности. Пересмотренная бухотчетность представляется по всем адресам, по которым была представлена первоначальная. Утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям даже тогда, когда выявлена существенная ошибка предшествующего отчетного года. Обратите внимание на следующие моменты: компания не обязана представлять ИФНС расшифровки строк бухотчетности(Постановление Арбитражного суда МО от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014); расшифровка строк бухотчетности не является первичным документом (Постановление Арбитражного суда МО от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014). если баланс и другая бухотчетность утверждены и сданы, в них исправления не вносятся, так как составление уточненных балансов и отчетов о прибыли и убытках законодательством
Какие журналы вести при использовании онлайн-кассы
В связи с началом применения ККТ в режиме онлайн уже не требуется вести документы, применение которых ранее было обязательным, а именно книги кассира-операциониста (КМ-4), учета показаний счетчиков, переданных средств (КМ-6, КМ-7) — Письма Минфина от 16.06.2017 № 03-01-15/37692, ФНС от 31.03.2017 № ЕД-4-20/6050. Так как сейчас вся информация передается сразу в налоговые органы, то предприятие уже может самостоятельно принимать решения о целесообразности применения тех или иных документов, предусмотренных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132(т.е. можно как отказаться полностью от этих форм, можно применять только нужные вам, или можно на основании этих форм разработать свои, которые более оптимальны).
10 мая Экспертное мнение
10 мая Экспертное мнение Организация обязана платить транспортный налог до снятия автомобиля с учета Если организация продала автомобиль, но не сняла его с регистрационного учета, то она обязана платить транспортный налог в отношении данного транспортного средства. Такой вывод следует из письма ФНС России от 30.03.18 № БС-4-21/6042@. Авторы письма напоминают, что транспортный налог платят лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 357 НК РФ. То есть обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного ТС налогоплательщиком. Налоговики отмечают, что транспортный налог не взимается в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета. Иных оснований не платить налог не предусмотрено (за исключением угона транспорта либо возникновения права на налоговую льготу). Из сказанного следует, что организация должна продолжать платить налог по проданному, но не снятому с учета автомобилю. Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
10 мая Экспертное мнение
10 мая Экспертное мнение Инспекция может запросить документы в последний день выездной проверки, считают в Минфине Инспекторы вправе истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для проведения мероприятий налогового контроля, в последний день выездной проверки. Об этом сообщил Минфин России в письме от 05.04.18 № 03-02-08/21997. При проведении выездной проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Должностные лица налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов на территории проверяемого лица. При этом на практике встречаются ситуации, когда инспекторы направляют требование в последний день проверки. Правомерны ли действия проверяющих? Отвечая на этот вопрос, авторы комментируемого письма рассуждают следующим образом. Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении проверки и до дня составления справки о ее проведении (п. 8 ст. 89 НК РФ). В пункте 15 статьи 89 НК РФ сказано: справка о проведенной проверке составляется и вручается налогоплательщику или его представителю в последний день проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, датой окончания выездной проверки является дата составления справки. Проанализировав упомянутые выше нормы, специалисты Минфина делают следующий вывод. Налоговый орган вправе истребовать документы в последний день выездной проверки, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, «до момента составления» справки о проведенной ревизии. Отметим, что вывод Минфина соответствует позиции Верховного суда, выраженной в определении от 13.05.15 № 305-КГ15-5504. Как указал суд, Налоговый кодекс не содержит таких оснований для неисполнения требования, как направление требования в последние дни выездной проверки и истечение срока его исполнения после составления справки об окончании проверки. Поэтому налогоплательщик, которому в последний день выездной проверки вручены справка о завершении проверки и требование о представлении документов, обязан исполнить данное требование (даже если справка и требование датированы одним днем). В противном случае инспекторы вправе выписать штраф на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ (см. «Верховный суд: инспекторы вправе направить требование о представлении документов в последний день выездной проверки»). Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
8 мая Новости ФНС (Республика Татарстан)
8 мая Новости ФНС Изменения в закон о государственной регистрации юридических лиц и ИП вступили в силу 29 апреля 2018 года С 29 апреля 2018 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Изменится порядок выдачи документов регистрирующим органом. Документы, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя и по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов на регистрацию, а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые документы для регистрации направлялись через них. По запросу заявителя могут быть выданы документы, составленные на бумажном носителе, подтверждающие содержание электронных документов. Аналогичные правила предусмотрены для направления решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации. Информация о внесении записи о государственной регистрации в соответствующий государственный реестр, принятии решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации будет размещаться на официальном сайте регистрирующего органа в сети «Интернет». С указанной даты при подаче документов на регистрацию учредительный документ юридического лица нужно будет представлять в единственном экземпляре. Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)
8 мая Экспертное мнение
8 мая Экспертное мнение Комиссионер не должен предъявлять НДС покупателям, если комитент применяет УСН Комиссионер, который применяет общую систему налогообложения, продает товары по поручению комитента-«упрощенщика». Должен ли комиссионер предъявлять покупателям налог на добавленную стоимость? Нет, не должен, полагают специалисты Минфина России (письмо от 06.03.18 № 03-07-11/14185). Разъяснения следующие. Как известно, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. На этом основании в Минфине полагают, что комиссионер на ОСНО при продаже товаров по поручению комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, не предъявляет покупателям таких товаров налог на добавленную стоимость. Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
8 мая Экспертное мнение
8 мая Экспертное мнение Принципал может передать свою кассовую технику агенту Может ли принципал передать агенту, которым является курьерская организация, свою контрольно-кассовую технику для осуществления расчетов с покупателями товаров? Да, может, считают в Минфине России (письмо от 06.04.18 № 03-01-15/22622). Авторы письма напоминают, что согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. Исключения предусмотрены этим же Законом. В пункте 2 статьи 5 Закона № 54-ФЗ оговорено, что пользователь ККТ должен исключить возможность несанкционированного доступа третьих лиц к кассовому аппарату. Но положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к кассовой технике, в том числе передачу этим лицам кассы, в данном Законе нет. Из этого следует, что принципал может передать свою ККТ агенту для ведения расчетов с покупателями. При этом документально оформлять такую передачу не нужно, поскольку действующее законодательство этого не требует. Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»