Новости ФНС

С 1 января 2020 года действует обновленный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности у организаций с обособленными подразделениями. Если несколько подразделений расположены на территории одного муниципального образования, можно перечислять налог и сдавать отчетность в налоговый орган по месту учета любого из подразделений. Такое же правило действует, если на территории одного муниципального образования находятся головная организация и одно или несколько подразделений (письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@). Соответствующие изменения в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Для выбора налогового органа нужно в каждый налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений, направить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. Уведомить о выборе налогового органа нужно не позднее 1-го числа налогового периода. Об этом напомнила ФНС России в письмах от 11.12.2019 № БС-4-11/25485@ и от 25.12.2019 № БС-4-11/26751@. Таким образом, с учетом п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ, направить уведомление нужно не позднее первого рабочего дня года. Однако соответствующий порядок вступил в силу только с начала 2020 года, значит, для выбора на 2020 год по закону у организаций был только один рабочий день — 9 января. Учитывая это, налоговики пошли на существенные послабления. Во-первых, уведомление достаточно представить только в один налоговый орган — туда, где состоит на учете «ответственное» подразделение, через которое будет перечисляться налог и представляться отчетность. Остальные инспекции (а они указаны в уведомлении) налоговики уведомят сами в автоматическом режиме (письмо ФНС России от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@). Во-вторых, и это главное, налоговое ведомство фактически продлило установленный законом срок представления уведомления. Как указано в письме ФНС России от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@, «учитывая сжатые сроки представления уведомления о выборе налогового органа, ФНС России считает допустимым организациям — налоговым агентам, планирующим начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа в период с 1 по 31 января 2020 года». При этом налоговики обратили внимание, что с начала 2020 года перечислять НДФЛ следует по платежным реквизитам выбранного подразделения, даже если само уведомление еще не представлено. В крайнем случае, напомнило налоговое ведомство, можно будет подать заявление на уточнение платежа при необходимости уточнения (корректировки) отдельных реквизитов (КПП плательщика; ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

С 1 января 2020 года реализация одежды и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле. Соответственно, налогоплательщики при продаже таких товаров не смогут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН). Перечень предметов одежды из натурального меха, подлежащих маркировке, представлен в постановлении Правительства от 11.08.2016 № 787. Налогоплательщики, которые продают в розницу предметы одежды не из натурального меха, вправе применять ЕНВД и ПСН при соблюдении условий, установленных главами 26.3 и 26.5 НК РФ. Разъяснения Минфина России доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 16.12.2019 г. № СД-4-3/25905@. Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций. Начиная с налогового периода 2020 года, отменена обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также введено положение о возможности представления с 2020 года единой налоговой отчетности по налогу на имущество. Согласно внесенным изменениям, налогоплательщик, состоящий на учете в одном регионе в нескольких инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости, вправе сдавать единую декларацию по налогу на имущество в один из указанных налоговых органов по выбору организации. Это возможно, если организация и ее обособленное подразделение находятся в пределах одного субъекта Российской Федерации, в бюджет которого налог на имущество организаций зачисляется полностью (без разделения по бюджетам муниципальных образований). Для применения такого порядка необходимо предварительно уведомить об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Уведомление о представлении единой отчетности по налогу на имущество организаций по утвержденной приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ форме необходимо подать до 1 марта года, в котором будет применяться подобный порядок. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается. Стоит отметить, что данная норма устанавливается в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)

Упрощен порядок получения рассрочки по уплате налогов. Вступила в силу новая Методика, по которой оценивается финансовое положение должника. Она утверждена приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382. Теперь налогоплательщики и налоговые органы могут использовать для анализа промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за три и более месяцев, а не только годовую, как это было раньше. Также для расчета не надо будет использовать показатель чистой прибыли. Это поможет оценить актуальное финансовое состояние должника. Налогоплательщики, испытывающие временные финансовые трудности, смогут стабилизировать свою деятельность и уплатить налоги по согласованному графику. С Методикой и порядком предоставления рассрочки по уплате налогов, страховых взносов можно ознакомиться на сайте ФНС России. Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)

Погашение займов может быть переквалифицировано в налогооблагаемый доход, если они фактически не выдавались Верховный Суд РФ подтвердил, что инспекция правомерно признала разницу между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам, и переквалифицировала ее в налогооблагаемый доход. В результате выездной проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель незаконно занижал налоговую базу по НДФЛ и НДС. Так, он получал доход от розничной продажи товаров, однако часть выручки не учитывал при расчете указанных налогов. ИП выводил ее из-под налогообложения, заключая фиктивные договоры займа (ст. 807 ГК РФ) со своими контрагентами. Он якобы предоставлял им в долг суммы, равные неучтенному от реализации товара доходу. При этом фактически средства заемщикам не передавались и в их отчетных документах не учитывались. Это позволяло ИП занижать налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ, указывая неверную информацию в бухгалтерских документах. Инспекция установила, что разница между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, является налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам. Поэтому налоговый орган переквалифицировал поступившую выручку в налогооблагаемый доход и доначислил предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы. Предприниматель не согласился с решением инспекции и обратился в суд. Он указал, что спорная сумма является возвратом займов и процентов по ним, поэтому он не включил ее в состав доходов, так как при определении налоговой базы такие средства не учитываются. Суды отказали налогоплательщику, указав, что налоговый орган правомерно переквалифицировал указанную разницу в налогооблагаемый доход. Расходные и приходные документы (расходные кассовые ордера), которые представил предприниматель, не подтверждают выдачу займов. Более того, он их составил уже после выездной проверки, что нарушает положения Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Суды выявили, что бухгалтерский и налоговый учет и отчетность контрагентов ИП информацию по займам также не подтверждают. В ходе рассмотрения дела обнаружилось, что ИП не обладал денежными средствами в объеме, позволяющем предоставлять займы в проверяемый период. Поэтому суды пришли к выводу о недоказанности передачи денежных средств по договорам займа. Не согласившись с позицией судов, налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.